|

Кто наследует дом

Право, которое регулирует наследование иностранного владельца итальянского дома, не всегда итальянское. Для смертей с 17 августа 2015 года регламент ЕС назначает одно право для всего наследства, где бы ни находилось имущество, а регистрацию недвижимости и налогообложение оставляет национальным правилам.[1][2][3] Какое это право, зависит от места жительства наследодателя или от выбора, сделанного заранее, и именно оно решает, кто наследники и какую долю получает каждый.[4]

Автор: The Tuscan Editorial

Представьте каменный дом на холмах, летние обеды под перголой и семью из нескольких стран за одним длинным столом. Рано или поздно возникает вопрос, к обеду отношения не имеющий: право какой страны решит, кто унаследует дом, когда владельца не станет.

Право какой страны определяет, кто наследует?

Регламент (ЕС) № 650/2012 применяется к наследованию после лиц, умерших 17 августа 2015 года или позднее, и определяет применимое право для наследства в целом.[1] Под него подпадает, кто наследники и каковы их доли, права супруга, переход наследства к наследникам, принятие наследства или отказ от него, свободная часть и обязательные доли, возврат даров и раздел наследства.[4] Регламент применяется независимо от того, является ли назначенное право правом государства-члена.[1]

Общее правило: право государства, в котором наследодатель имел обычное место жительства на момент смерти, регулирует всё наследование.[5] Исключение действует, если наследодатель явно теснее связан с другим государством.[6] Обычное место жительства определяется по совокупности обстоятельств жизни лица в годы, предшествовавшие смерти.[7] Это вопрос факта в каждом случае, и он не совпадает ни с гражданством, ни с домицилием, ни с налоговым резидентством.

Отсюда два следствия. Если наследодатель обычно проживал в Италии, к наследству в целом применяется итальянское право наследования, включая обязательные доли. Если он жил в другом государстве, наследование, включая итальянский дом, в общем случае регулируется правом этого государства. Внесение же наследников в итальянские реестры происходит по итальянским правилам, поскольку характер вещных прав и регистрация прав на недвижимость исключены из сферы действия регламента.[2] Дания и Ирландия в регламенте не участвуют, и он не обязывает Великобританию, поэтому положение людей, связанных с этими государствами, требует отдельной консультации. Наследование зависит от семьи, гражданства и места жительства наследодателя.

Что такое обязательные доли и когда они применяются?

Итальянское право резервирует часть наследства за определёнными близкими родственниками — legittimari, обязательными наследниками. Это супруг, дети (включая усыновлённых) и, при отсутствии детей, восходящие родственники.[8] Наследник, чья обязательная доля нарушена, может подать иск о сокращении.[9] Размер долей зависит от семейной ситуации и здесь не приводится.

Эти нормы входят в итальянское право наследования. Они применяются к конкретному наследству, если наследование регулируется итальянским правом — либо потому, что наследодатель обычно проживал в Италии, либо потому, что было выбрано итальянское право. Если применяется иное право, именно оно определяет, резервируется ли часть наследства и как. Регламент относит свободную часть, обязательные доли и возврат даров к вопросам применимого права.[10]

Действителен ли конкретный порядок, например оставление дома одному из детей, — вопрос для юриста, знающего применимое право.

Можно ли выбрать право заранее?

Да. Лицо может выбрать право государства, гражданством которого оно обладает на момент выбора или на момент смерти.[11] Лицо с несколькими гражданствами может выбрать право любого из них.[11]

Выбор должен быть сделан прямо, в заявлении в форме распоряжения имуществом на случай смерти, либо вытекать из условий такого распоряжения.[12] Действительность выбора регулируется выбранным правом,[13] а изменение или отмена должны соответствовать требованиям к форме изменения или отмены распоряжения на случай смерти.[14]

Выбранное право охватывает наследование в целом, а не только итальянский дом.[4] Выбор права не влияет на налоги, которые находятся вне регламента.[3] Итальянский налог на наследство поэтому — отдельный вопрос от выбора права наследования. Приведёт ли обычное место жительства конкретного лица или конкретный выбор к определённому результату — вопрос для юриста в каждой из затронутых стран.

Как облагается наследство в Италии?

По данным Налогового агентства Италии (Agenzia delle Entrate), ставки налога на наследство в Италии таковы — по категориям наследников.[15]

НаследникСтавкаНеоблагаемый порог
Супруг и родственники по прямой линии4%С чистой стоимости доли, превышающей 1 000 000 евро на каждого наследника
Братья и сёстры6%Со стоимости, превышающей 100 000 евро на каждого наследника
Прочие родственники до четвёртой степени и свойственники по боковой линии до третьей степени6%Нет
Все остальные наследники8%Нет

Порог в 1 500 000 евро действует для наследников с тяжёлой инвалидностью.[16] Входит ли итальянская недвижимость в сферу действия итальянского налога независимо от места жительства наследодателя, определяется общими правилами территориальности, которые Агентство описывает на отдельной странице. При регистрации перехода, а также при кадастровых и ипотечных формальностях могут быть уплачены и другие налоги.

Меняет ли что-то в этом фиксированный налог?

Режим для новых резидентов («flat tax») — отдельная схема. По данным Налогового агентства Италии, при переносе резидентства в Италию с 1 января 2026 года замещающий налог на иностранные доходы составляет 300 000 евро в год, плюс 50 000 евро за каждого члена семьи, на которого распространён выбор.[17]

В разъяснениях Агентства об этом режиме сказано, что его действие в отношении налога на наследство и дарение касается активов за рубежом и что он не предоставляет льгот по активам в Италии.[18] Условия и взаимодействие с налогом на наследование другой страны — вопросы для налогового консультанта.

Почему тема возникает при покупке?

Последствия наследования зависят от способа владения имуществом. Разные способы (на одно имя, в совместной собственности, через компанию, с узуфруктом) имеют разные последствия для наследования и налогов, и объяснить их может юрист в каждой из затронутых стран. Изменение способа владения после заключения акта само может облагаться налогом.

Объекты нередко выходят на рынок после наследования, потому что наследники, иногда многочисленные и живущие в разных странах, не хотят или не могут их сохранить. Если собственник этот вопрос не решил, необходимо установить наследников, и все они должны участвовать в продаже; принятие наследства должно быть отражено в реестрах до того, как объект можно передать. См. «Предпокупочная проверка (due diligence): что срывает сделку».

Часто задаваемые вопросы

Распространяется ли иностранное завещание на итальянскую недвижимость?
Это зависит от права, регулирующего наследование. По Регламенту 650/2012 это, в принципе, право последнего обычного места жительства или право гражданства, выбранное в распоряжении, и оно применяется ко всему наследству.[5][11] Регистрация наследников в Италии происходит по итальянским правилам,[2] а форма и действительность завещания — вопросы для юриста.
Что такое обязательное наследование в Италии?
Итальянское право резервирует часть наследства за legittimari: супругом, детьми и, в некоторых случаях, восходящими родственниками (ст. 536 c.c.).[8] Защищённый наследник может подать иск о сокращении (ст. 553 и след.).[9] Это применяется, если наследование регулируется итальянским правом.
Может ли лицо выбрать право своей страны для регулирования наследования?
Да, по ст. 22 Регламента 650/2012 лицо может выбрать право гражданства, которым оно обладает на момент выбора или смерти.[11] Выбор должен быть прямым, в распоряжении на случай смерти, и охватывает всё наследование.[12] На налог он не влияет.[3]
Каковы ставки итальянского налога на наследство?
По данным Налогового агентства Италии (Agenzia delle Entrate): 4% для супруга и прямой линии сверх 1 000 000 евро на наследника, 6% для братьев и сестёр сверх 100 000 евро, 6% для прочих родственников до четвёртой степени без порога и 8% для остальных без порога.[15]
Меняет ли выбор права наследования итальянский налог на наследство?
Нет. Налоги вне сферы действия Регламента 650/2012 (ст. 1(1)).[3]
Почему наследование важно при покупке?
Потому что способ владения влияет на наследование и налогообложение, а разные страны подходят к этому по-разному. Проконсультировать может юрист в каждой стране.

Примечания к статье

  1. Регламент (ЕС) № 650/2012, ст. 83(1) (смерть 17 августа 2015 года или позднее); ст. 23(1) (применимое право регулирует наследование в целом); ст. 20 (универсальное применение). ↩︎
  2. Исключение характера вещных прав и регистрации прав на недвижимость: ст. 1(2)(k)–(l). ↩︎
  3. Налоги находятся вне регламента: ст. 1(1). ↩︎
  4. Регламент (ЕС) № 650/2012, ст. 23(1) (применимое право регулирует наследование в целом) и ст. 23(2) (вопросы, охватываемые применимым правом). ↩︎
  5. Общее правило обычного места жительства: ст. 21(1). ↩︎
  6. Явно более тесная связь: ст. 21(2). ↩︎
  7. Определение обычного места жительства: пункт 23 преамбулы. ↩︎
  8. Гражданский кодекс, ст. 536 (legittimari). ↩︎
  9. Иск о сокращении: ст. 553 и след. ↩︎
  10. Ст. 23(2)(h) и (i) регламента относит свободную часть, обязательные доли и возврат даров к вопросам применимого права. ↩︎
  11. Регламент, ст. 22(1) (гражданство на момент выбора или на момент смерти). ↩︎
  12. Ст. 22(2) (прямой выбор, в распоряжении на случай смерти). ↩︎
  13. Ст. 22(3) (действительность регулируется выбранным правом). ↩︎
  14. Ст. 22(4) (изменение или отмена). ↩︎
  15. AdE, «Imposta di successione: aliquote e franchigie». ↩︎
  16. Порог в 1 500 000 евро действует для наследников с тяжёлой инвалидностью по ст. 3(3) Закона 104/1992. ↩︎
  17. AdE, «Opzione per i neo-residenti». ↩︎
  18. Разъяснения AdE об этом режиме и о налоге на наследство и дарение. ↩︎

О Журнале

The Tuscan Editorial

Редакция The Tuscan

Каждая статья опирается на официальные тексты и опубликованные разъяснения и сверяется с нормами, действующими на дату, указанную в её начале.

← Назад в журнал