من يرث المنزل

تخيّلوا منزلاً حجرياً في التلال، وغداءات صيفية تحت العريشة، وأسرة من عدة بلدان حول مائدة طويلة واحدة. وعاجلاً أو آجلاً يُطرح سؤال لا صلة له بالغداء: قانون أي دولة سيحدد من يرث المنزل حين يرحل مالكه.

قانون أي دولة يحدد من يرث؟

تنطبق اللائحة (الاتحاد الأوروبي) رقم 650/2012 على تركة من توفوا في 17 أغسطس 2015 أو بعده، وتحدد القانون الواجب التطبيق على التركة بمجملها.^[1] ويشمل ذلك من هم الورثة وما حصصهم، وحقوق الزوج، وانتقال التركة إلى الورثة، والقبول أو التنازل، والحصة المتاحة للتصرف والحصص المحفوظة، وإعادة الهبات، وقسمة التركة.^[4] وتنطبق اللائحة سواء كان القانون المعيَّن قانون دولة عضو أم لا.^[1]

والقاعدة العامة أن قانون الدولة التي كان للمتوفى فيها محل إقامة معتاد وقت الوفاة يحكم التركة كلها.^[5] ويسري استثناء إذا كان المتوفى مرتبطاً بوضوح بارتباط أوثق بدولة أخرى.^[6] ويُحدَّد محل الإقامة المعتاد بمجمل ظروف حياة الشخص في السنوات السابقة للوفاة.^[7] وهو مسألة وقائع تُقدَّر في كل حالة، ولا يطابق الجنسية ولا الموطن ولا الإقامة الضريبية.

ويترتب على ذلك أمران. إذا كان المتوفى مقيماً عادةً في إيطاليا، يسري قانون الميراث الإيطالي على التركة كلها، بما فيها الحصص المحفوظة. وإذا كان يعيش في دولة أخرى، فإن قانون تلك الدولة يحكم الميراث عموماً، بما في ذلك المنزل في إيطاليا. أما قيد الورثة في السجلات الإيطالية فيخضع للقواعد الإيطالية، لأن طبيعة الحقوق العينية وقيد الحقوق في العقارات مستثنيان من نطاق اللائحة.^[2] ولا تشارك الدنمارك وأيرلندا في اللائحة، ولا تُلزم اللائحة المملكة المتحدة، ولذلك يحتاج وضع المرتبطين بهذه الدول إلى استشارة منفصلة. ويتوقف الميراث على الأسرة وعلى جنسية المتوفى ومحل إقامته.

ما الحصص المحفوظة ومتى تسري؟

يحفظ القانون الإيطالي جزءاً من التركة لأقارب مقربين معينين هم legittimari، أي الورثة ذوو الحصص المحفوظة. وهم الزوج والأبناء (بمن فيهم المتبنَّون) وعند غياب الأبناء الأصول.^[8] ويجوز للوارث الذي مُسّت حصته المحفوظة أن يرفع دعوى تخفيض.^[9] ويتوقف حجم الحصص على الوضع العائلي ولا يُعرض هنا.

وهذه القواعد جزء من قانون الميراث الإيطالي. وتسري على تركة معينة إذا كان القانون الإيطالي هو الحاكم للميراث، إما لأن المتوفى كان مقيماً عادةً في إيطاليا وإما لأن القانون الإيطالي قد اختير. وإذا كان قانون آخر هو الحاكم، فهو الذي يحدد ما إذا كان جزء من التركة محفوظاً وكيفية ذلك. وتدرج اللائحة الحصة المتاحة للتصرف والحصص المحفوظة وإعادة الهبات ضمن المسائل الخاضعة للقانون الواجب التطبيق.^[10]

أما صحة ترتيب معين، كترك المنزل لأحد الأبناء، فمسألة يعالجها محامٍ ملمّ بالقانون الواجب التطبيق.

هل يمكن اختيار القانون مسبقاً؟

نعم. يجوز للشخص أن يختار قانون دولة يحمل جنسيتها وقت الاختيار أو وقت الوفاة.^[11] وللشخص متعدد الجنسيات أن يختار قانون أي منها.^[11]

ويجب أن يكون الاختيار صريحاً، في إعلان بصيغة تصرف مضاف إلى ما بعد الموت، أو أن يظهر من شروط هذا التصرف.^[12] وتحكم صحةَ الاختيار قانونُ الدولة المختارة،^[13] ويجب أن يستوفي تغييره أو الرجوع عنه الشروط الشكلية لتغيير التصرف المضاف إلى ما بعد الموت أو الرجوع عنه.^[14]

ويشمل القانون المختار الميراث بمجمله، لا المنزل في إيطاليا وحده.^[4] واختيار القانون لا يؤثر في الضرائب، فهي خارج اللائحة.^[3] فضريبة الميراث الإيطالية مسألة منفصلة عن اختيار قانون الميراث. أما ما إذا كان محل الإقامة المعتاد لشخص معين، أو اختيار معين، يؤدي إلى نتيجة محددة، فمسألة يعالجها محامٍ في كل من البلدان المعنية.

كيف تُفرض الضريبة على الميراث في إيطاليا؟

وفقاً لوكالة الإيرادات الإيطالية (Agenzia delle Entrate)، فإن معدلات ضريبة الميراث في إيطاليا هي التالية، بحسب فئة الوارث.^[15]

ويسري حد قدره 1,500,000 يورو على الورثة ذوي الإعاقة الشديدة.^[16] أما ما إذا كان العقار الإيطالي داخلاً في نطاق الضريبة الإيطالية بصرف النظر عن محل إقامة المتوفى فمسألة تحكمها القواعد العامة للإقليمية، وتصفها الوكالة في صفحة منفصلة. وقد تُستحق ضرائب أخرى عند تسجيل النقل وعند إجراءات السجل المساحي والرهن.

هل تغيّر الضريبة الجزافية شيئاً من هذا؟

نظام المقيمين الجدد («flat tax») ترتيب مستقل. ووفقاً لوكالة الإيرادات الإيطالية، فإن الضريبة البديلة على الدخل الأجنبي في حالات نقل الإقامة إلى إيطاليا اعتباراً من 1 يناير 2026 هي 300,000 يورو سنوياً، مع 50,000 يورو عن كل فرد من الأسرة يمتد إليه الخيار.^[17]

وتذكر إرشادات الوكالة بشأن النظام أن أثره على ضريبتي الميراث والهبة يتعلق بالأصول المحتفظ بها في الخارج، وأنه لا يمنح إعفاءً عن الأصول في إيطاليا.^[18] وشروطه وتفاعله مع ضريبة الميراث في بلد آخر مسائل تخص المستشار الضريبي.

لماذا يُطرح الموضوع عند الشراء؟

تتوقف آثار الميراث على طريقة حيازة العقار. ولطرق الحيازة المختلفة (باسم واحد، أو بالاشتراك، أو عبر شركة، أو مع حق انتفاع) آثار مختلفة في الميراث والضرائب، ويستطيع محامٍ في كل بلد من البلدان المعنية شرحها. وقد يخضع تغيير طريقة الحيازة بعد توقيع العقد نفسه للضريبة.

وتُطرح العقارات في السوق بعد الميراث في كثير من الأحيان لأن الورثة، الذين يكونون أحياناً كثيرين ومن بلدان مختلفة، لا يرغبون في الاحتفاظ بها أو لا يستطيعون. وإذا لم يعالج المالك المسألة، وجب تحديد الورثة وشاركوا جميعاً في البيع؛ ويجب قيد قبول الميراث في السجلات قبل أن يمكن نقل العقار. انظر «التحقق النظامي (due diligence): ما الذي يُفشل الصفقة».