خصومات الترميم في 2026: ما هو ساري ومن يستطيع الاستفادة منها وما هو المطلوب

تخيّلوا أول تقدير يقدمه المقاول، مطوياً في جيب سترة، وقائمة طويلة من الغرف لم تُنجز بعد. وفي مكان ما بين تلك الأرقام يكمن سؤال: كم يعود منها من مصلحة الضرائب.

ويعرض هذا المقال النسب والسقوف لكل سنة، ومن يستطيع الاستفادة من الخصم، والأعمال والنفقات المشمولة، ومتطلبات الدفع والوثائق. ويصف أيضاً التدابير ذات الصلة بالأثاث والأجهزة وبضريبة القيمة المضافة. وهو يستند إلى صفحات ودليل وكالة الإيرادات (Agenzia delle Entrate، AdE) التي قُرئت في 30 سبتمبر 2026. ولا يقول المقال ما إذا كان ينبغي لأحد أن يطالب بخصم، ولا يقيّم أي مشروع.

كم يعيد الخصم، وعلى أي مدة؟

الكلمة الإيطالية هي detrazione، أي الخصم. وهو يُطرح من ضريبة الدخل الشخصي (IRPEF) المستحقة، لا من الدخل الخاضع للضريبة، والمبلغ هنا نسبة من النفقة. وتتغير النسب والسقوف من سنة إلى أخرى، ويعرضها الجدول كما تذكرها AdE لخصم الترميم في قانون ضريبة الدخل.^[1][2]

خصم الترميم بحسب سنة الدفع

ويُوزَّع الخصم على عشر دفعات سنوية متساوية ويخضع لمبدأ الصندوق: تُحتسب النفقة في سنة دفعها.^[1] وقد مدّد قانون ميزانية 2026 النسب الأعلى إلى 2026، كما يسجّل دليل AdE.^[3] وسطور 2027 وما بعدها مذكورة كما ذكرتها AdE في 30 سبتمبر 2026؛ ولم يُنشر قانون لاحق.^[4]

وتشير AdE إلى استثناءين. استبدال مولّد الطوارئ يُخصم دائماً بنسبة 50 في المئة. ومنذ 1 يناير 2025 لا خصم عن استبدال أنظمة التدفئة الشتوية بمراجل مفردة تعمل بالوقود الأحفوري. ويشمل ذلك المراجل المكثِّفة ومولّدات الهواء الساخن المكثِّفة.^[2]

من تُمنح له النسبة الأعلى؟

النسبة الأعلى هي 50 في المئة في 2025 و2026 و36 في المئة في 2027. وللاستفادة منها يجب أن يكون المكلّف مالكاً أو مالكاً للرقبة أو صاحب حق سطحي أو حق عيني بالانتفاع (usufrutto أو استعمال أو سكنى) عند بدء الأعمال أو، إن كان أسبق، عند دفع النفقة. ويجب أن تكون الوحدة المسكن الرئيسي. ويُعدّ مسكناً رئيسياً لهذا الغرض أيضاً مسكن أحد أفراد الأسرة إذا كان محل إقامته المعتاد: الزوج أو الزوجة، والأقارب حتى الدرجة الثالثة، والأصهار حتى الدرجة الثانية.^[2]

أما المستأجر أو المستعير أو أحد أفراد الأسرة المقيمين معه ممن لا يملك حقاً عينياً فيحصل على النسبة الأدنى: 36 في المئة في 2025–2026 و30 في المئة في 2027.^[2]

ويضيف تعميم صادر عن AdE أربع نقاط.^[5] إذا لم تكن الوحدة مسكناً رئيسياً عند بدء الأعمال فتُطبَّق النسبة الأعلى إذا صارت كذلك في نهايتها.^[5] والأعمال على الملحقات (pertinenze) مشمولة.^[5] وفي الأجزاء المشتركة من عمارة الملكية المشتركة تُطبَّق النسبة الأعلى على حصة المالك في العمارة.^[5] وتبقى النسبة الأعلى إذا كفّت الوحدة لاحقاً عن كونها مسكناً رئيسياً.^[5]

هل من سقف للدخول المرتفعة؟

منذ السنة الضريبية 2025، تحدّ مادة من قانون ضريبة الدخل من مجموع بعض الخصومات للمكلّفين الذين يتجاوز دخلهم 75,000 يورو.^[6] والمبلغ الأساسي 14,000 يورو للدخل من 75,000 إلى 100,000 يورو، و8,000 يورو لما فوق 100,000 يورو. ثم يُضرب في معامل يتوقف على الأبناء المعالين.^[7]

المعامل بحسب عدد الأبناء المعالين

ولا يُحتسب في السقف إلا القسط السنوي، وتُستثنى الأقساط المتبقية من مكافآت البناء عن نفقات مدفوعة حتى 31 ديسمبر 2024.^[7]

من يستطيع الاستفادة من الخصم؟

بحسب دليل AdE، الخصم متاح لجميع المكلّفين بضريبة IRPEF، سواء كانوا مقيمين في إقليم الدولة أم لا. ويشمل ذلك الملّاك ومالكي الرقبة، وأصحاب حق الانتفاع أو الاستعمال أو السكنى أو حق السطح. والمستأجرون والمستعيرون في القائمة أيضاً، لكن يلزمهم إذن المالك وعقد مسجَّل قبل بدء الأعمال. ويشمل كذلك أعضاء التعاونيات السكنية، والتجار الأفراد فيما يخص عقاراً لا يُستخدم في النشاط، وكيانات المادة 5 من TUIR.^[8][1]

ثم الأسرة. فأفراد الأسرة المقيمون معاً والمعاشرون فعلياً الذين يتحملون التكلفة يستفيدون إذا وُجدت الإقامة المشتركة عند بدء الأعمال وعند دفع النفقة. ويستفيد كذلك الزوج المنفصل الذي أُسند إليه المسكن، والملّاك المشتركون إذا بيّنت الفاتورة حصة كل منهم.^[1]

وتصل القائمة إلى المشتري المستقبلي أيضاً: من لديه عقد تمهيدي مسجَّل وحيازة للوحدة ويجري الأعمال على نفقته. ويبقى الخصم حتى لو تعثر الشراء لاحقاً. ويطالب من يبني لنفسه عن المواد فقط. وفي عمارة الملكية المشتركة يطالب كل مالك بحصته، بناءً على شهادة المدير. و*condominio minimo* عمارة يصل عدد ملّاكها إلى ثمانية.^[1]

أي الأعمال وأي النفقات تدخل في الخصم؟

يجب أن تندرج الأعمال ضمن فئات المادة 3 من قانون البناء الوطني.^[9] ففي الأجزاء المشتركة من مبنى سكني تشمل الفئات (a) إلى (d).^[9] وفي الوحدات المفردة تشمل الصيانة الاستثنائية والترميم والترميم الحافظ وإعادة هيكلة المبنى، ولا تشمل الصيانة العادية.^[1] ويجب أن تكون المباني سكنية، من أي فئة مساحية بما فيها الريفية، مع ملحقاتها. وتُستثنى المباني الإنتاجية والتجارية والإدارية. وتُشرح الفئات في مقال «CILA وSCIA ورخصة البناء وترخيص المناظر الطبيعية».

والهدم وإعادة البناء لهما قاعدة مؤرخة. قبل 17 يوليو 2020 كان إعادة البناء مع زيادة الحجم يُعدّ بناءً جديداً ولا يخضع للخصم؛ ومنذ 17 يوليو 2020 تُطبَّق المادة 3 المعدَّلة.^[10] والتوسعة دون هدم مشمولة عن الجزء القائم فقط. وتُشمل الوحدات من الفئتين المساحيتين F/2 وF/4 إذا بيّن سند البناء أعمال حفظ وكانت الوحدة سكنية في السجل المساحي عند انتهاء الأعمال.

ويمتد الخصم كذلك إلى أعمال أخرى بموجب النص نفسه من قانون ضريبة الدخل: إعادة البناء بعد كارثة، وإزالة العوائق المعمارية، وتدابير مكافحة الأفعال الجرمية، والكابلات والعزل من الضوضاء، وتوفير الطاقة والطاقة المتجددة (بما فيها المحطات الكهروضوئية للاستعمال المنزلي)، والأعمال المقاومة للزلازل، وإزالة الأسبستوس، ومنع الحوادث المنزلية، ومطابقة الأنظمة.^[11] وتُحتسب كذلك النفقات المرتبطة: التصميم والأتعاب المهنية، والمواد، وتقرير المطابقة، والمعاينات، وضريبة القيمة المضافة ورسم الدمغة ورسوم الرخص، ورسوم التهيئة العمرانية. وغير القابل للخصم نقل الأثاث وتخزينه، وأتعاب مدير عمارة الملكية المشتركة الإضافية ما لم يُعيَّن مديراً للأعمال.

ولا يجوز الجمع بين هذا الخصم وخصم كفاءة الطاقة عن النفقات نفسها. فللمكلّف أن يطلب أحدهما فقط عن النفقة الواحدة وعليه استيفاء إجراءات ذلك الخصم.^[12] ويجوز الجمع بينه وبين خصم 19 في المئة على نصف النفقة للعقارات المشمولة بالحماية (vincolati).^[13]

ما المطلوب دفعه وتوثيقه للإبقاء على الخصم؟

تُدفع النفقة بحوالة مصرفية أو بريدية (bonifico) تبيّن الإحالة إلى الخصم (causale) والرقم الضريبي لطالب الخصم ورقم ضريبة القيمة المضافة أو الرقم الضريبي للمستفيد. وتُحتسب النفقة عند إصدار أمر الحوالة. ولا حاجة إلى حوالة لرسوم التهيئة العمرانية ورسم الدمغة والرسوم المدفوعة للإدارات العامة. وتقتطع المصارف وPoste Italiane نسبة 11 في المئة من الحوالة، منذ 1 مارس 2024.

والحوالة الناقصة تُفقد الخصم ما لم تُكرَّر على وجه صحيح. وإن تعذّر ذلك تقبل AdE إقراراً مصدَّقاً من الشركة.^[14] ويجوز الدفع عبر شركة تمويل بشروط. وإذا طالب عدة أشخاص بالخصم وجب أن تحمل الفاتورة والحوالة أرقامهم الضريبية أو بياناً بالحصص، منذ السنة الأولى.

وتنطبق متطلبات أخرى. قبل الأعمال يُرسل إخطار برسالة مسجلة بعلم الوصول إلى ASL، أي الهيئة الصحية المحلية، إذا اشترطته قواعد السلامة في مواقع العمل. ويسقط الخصم بسبب إغفال الإخطار فقط إذا كان مطلوباً، ولا يمكن تدارك الإغفال بإجراء remissione in bonis.

وبالنسبة إلى الأعمال التي بدأت اعتباراً من 28 مايو 2022 وتتجاوز قيمتها 70,000 يورو، يجب أن يذكر عقد المقاولة الاتفاقية الجماعية المطبَّقة في قطاع البناء. وتُدرج في الإقرار الضريبي البيانات المساحية للوحدة، وللمستأجر أو المستعير بيانات تسجيل العقد. وبالنسبة إلى أعمال توفير الطاقة والطاقة المتجددة تُرسل البيانات إلى ENEA، أي الوكالة الوطنية، عبر بوابتها bonusfiscali.enea.it خلال 90 يوماً من انتهاء الأعمال. ووفقاً لقرار صادر عن AdE عام 2019، لا يفقد الخصم بسبب عدم الإرسال أو التأخر فيه.^[15]

ووفقاً لقرار مدير AdE الصادر في 2 نوفمبر 2011، الوثائق الواجب حفظها هي:^[16]

– الفواتير وإيصال الحوالة؛

– طلب التسجيل المساحي إذا لم تكن الوحدة مسجَّلة بعد؛

– إيصالات IMU إن كانت مستحقة؛

– قرار عمارة الملكية المشتركة وجدول الحصص؛

– إذن المالك للمستأجر أو المستعير؛

– سندات البناء، أو إذا لم يلزم سند فإقرار مصدَّق يبيّن تاريخ البدء وأن الأعمال مشمولة.^[17]

وتورد AdE حالات السقوط. وهي عدم إرسال إخطار ASL حيث كان مطلوباً، والدفع بغير حوالة أو بحوالة ناقصة، وعدم إبراز الفواتير، والإيصال باسم شخص آخر، والأعمال المخالفة لقواعد التخطيط البلدية، ومخالفة قواعد السلامة أو الاشتراكات، ما لم تُقرّ الشركة بالامتثال.

ماذا يحدث للخصم عند بيع المسكن أو وفاة المكلّف؟

تنتقل الأقساط غير المستخدمة إلى مشتري المسكن إن كان فرداً ما لم ينص العقد على خلاف ذلك؛ وإذا سكت العقد فالانتقال تلقائي.^[1] وفي الميراث تنتقل الأقساط إلى الورثة الذين يحتفظون بالحيازة المباشرة للعقار. وإذا وُجد حق انتفاع (usufrutto) فتبقى الأقساط لمالك الرقبة. ولا تنتقل الأقساط إلى خلفاء المستأجر أو المستعير.

ما التدابير الأخرى المرتبطة بالترميم؟

في ضريبة القيمة المضافة تُطبَّق نسبة مخفضة قدرها 10 في المئة على خدمات الصيانة العادية والاستثنائية للمساكن وعلى أعمال الترميم وإعادة التأهيل. وتتبع قاعدة «السلع الجوهرية» (beni significativi) القائمة الوزارية المؤرخة 29 ديسمبر 1999.^[18]

وخصم الأثاث، bonus mobili، هو 50 في المئة على مبلغ أقصاه 5,000 يورو للوحدة عن مشتريات 2026، على عشر دفعات. والسقف 5,000 يورو أيضاً لعامي 2024 و2025. ويشترط ترميماً بدأ اعتباراً من 1 يناير من السنة السابقة للشراء، أي أعمالاً بدأت اعتباراً من 1 يناير 2025 لمشتريات 2026، على أن يسبق بدء الأعمال الشراء. ولا يُمنح إلا للمكلّف الذي يطالب بخصم الترميم.

ويشمل الأثاث الجديد والأجهزة الكبيرة التي لا تقل عن الفئة الطاقوية المحددة (A للأفران، وE للغسالات وغسالات الأطباق، وF للثلاجات والمجمِّدات)، مع النقل والتركيب. ويُستثنى الأبواب والأرضيات والستائر وسائر ملحقات التأثيث، وكذلك الأعمال التي يُستعمل لها خصم كفاءة الطاقة، وإنشاء مواقف السيارات أو المرآب. والدفع بحوالة مصرفية أو ببطاقة خصم أو ائتمان، لا بشيك ولا نقداً؛ ولا يلزم أن تكون الحوالة هي الحوالة الخاصة بالترميم. ولا تنتقل الأقساط غير المستخدمة عند البيع أو الوفاة. ويسري الخصم على المشتريات التي تتم حتى 31 ديسمبر 2026.

وثمة تدبير آخر يخص شراء المباني المرمَّمة. يذكر دليل AdE خصماً يُحسب على 25 في المئة من الثمن بنسبة 50 في المئة (المسكن الرئيسي، 2025–2026) أو 36 في المئة في الحالات الأخرى، على عشر سنوات. ولا يصف المقال شروطه.

ويُذكر تدبيران آخران. فخصم 75 في المئة لإزالة العوائق المعمارية طُبق على النفقات حتى 31 ديسمبر 2025،^[19] ويذكر مصدر ثانوي أن قانون ميزانية 2026 لم يجدده.^[20] أما خصما كفاءة الطاقة ومقاومة الزلازل فخصمان مستقلان.^[21] وبالنسبة إلى خصم كفاءة الطاقة تذكر وكالة الإيرادات 36 في المئة للنفقات المدفوعة في 2025 و2026، مرفوعة إلى 50 في المئة للمسكن الرئيسي، و30 في المئة (36 في المئة للمسكن الرئيسي) لعام 2027.^[22]