Вычеты на ремонт в 2026 году: что действует, кто может ими пользоваться и что требуется

Представьте первую смету от строителя, сложенную пополам в кармане пиджака, и длинный список комнат, которые ещё предстоит сделать. Где-то в этих цифрах прячется вопрос: сколько из них вернёт налоговая.

В статье изложены ставки и лимиты по годам, круг лиц, которые могут пользоваться вычетом, работы и расходы, дающие право на вычет, а также требования к платежам и документам. Описаны и смежные меры: для мебели и техники и по НДС. Статья опирается на страницы и руководство Агентства доходов (Agenzia delle Entrate, AdE), прочитанные 30 сентября 2026 года. Она не говорит, следует ли кому-либо заявлять вычет, и не оценивает никакой проект.

Сколько возвращает вычет и на какой срок?

Итальянское слово — detrazione, вычет. Он вычитается из причитающегося подоходного налога (IRPEF), а не из налогооблагаемого дохода, и здесь его размер — процент от расхода. Ставки и лимиты меняются из года в год, и таблица приводит их так, как AdE указывает для вычета на ремонт по налоговому кодексу о доходах.^[1][2]

Вычет на ремонт по году оплаты

Вычет распределяется на десять равных ежегодных долей и подчиняется кассовому принципу: расход учитывается в год оплаты.^[1] Закон о бюджете на 2026 год продлил повышенные ставки на 2026 год, как отмечено в руководстве AdE.^[3] Строки на 2027 и последующие годы приведены так, как AdE указывало на 30 сентября 2026 года; более поздний закон опубликован не был.^[4]

AdE отмечает два исключения. Замена аварийного генератора всегда вычитается по ставке 50 процентов. А с 1 января 2025 года вычета нет за замену систем зимнего отопления одиночными котлами на ископаемом топливе. Сюда входят конденсационные котлы и конденсационные воздухонагреватели.^[2]

Кому достаётся повышенная ставка?

Повышенная ставка составляет 50 процентов в 2025–2026 годах и 36 процентов в 2027 году. Чтобы применить её, налогоплательщик должен обладать правом собственности, голой собственности, права застройки или вещным правом пользования — узуфруктом, правом пользования или правом проживания — на начало работ или, если раньше, на момент оплаты расхода. Помещение должно быть и основным жильём. Для этой цели основным жильём считается и помещение члена семьи, если это его постоянное место жительства: супруга, родственников до третьей степени и свойственников до второй степени.^[2]

Наниматель или ссудополучатель либо проживающий совместно член семьи, не обладающий вещным правом, получает пониженную ставку: 36 процентов в 2025–2026 годах, 30 процентов в 2027 году.^[2]

Циркуляр AdE добавляет четыре момента.^[5] Если на начало работ помещение ещё не основное жильё, повышенная ставка применяется, если оно стало таковым к концу работ.^[5] Работы на принадлежностях (pertinenze) подпадают под вычет.^[5] Для общих частей кондоминиума повышенная ставка применяется к доле собственника в кондоминиуме.^[5] А повышенная ставка сохраняется, если позднее помещение перестаёт быть основным жильём.^[5]

Есть ли лимит для более высоких доходов?

С налогового 2025 года положение налогового кодекса о доходах ограничивает общую сумму некоторых вычетов для налогоплательщиков с доходом свыше 75 000 евро.^[6] Базовая сумма составляет 14 000 евро для дохода от 75 000 до 100 000 евро и 8 000 евро при доходе выше 100 000 евро. Затем она умножается на коэффициент, зависящий от иждивенцев-детей.^[7]

Коэффициент по числу иждивенцев-детей

В лимит входит только ежегодная доля, а остаточные доли строительных бонусов по расходам, оплаченным до 31 декабря 2024 года, исключены.^[7]

Кто может пользоваться вычетом?

Согласно руководству AdE, вычет доступен всем налогоплательщикам IRPEF, проживающим или не проживающим на территории государства. Это собственники и голые собственники, а также обладатели узуфрукта, права пользования, права проживания или права застройки. В списке и наниматели с ссудополучателями, которым нужны согласие собственника и договор, зарегистрированный до начала работ. Включены также члены жилищных кооперативов, индивидуальные предприниматели — по имуществу, не используемому в деятельности, и субъекты ст. 5 TUIR.^[8][1]

Дальше семья. Проживающие совместно члены семьи и фактические сожители, которые несут расходы, имеют право на вычет, если совместное проживание существует на начало работ и на момент оплаты расхода. Имеет право и супруг, живущий раздельно (при separazione), которому назначено жильё, и совладельцы, если в счёте указана доля каждого.^[1]

В списке есть и будущий покупатель: тот, у кого зарегистрированный предварительный договор и владение помещением и кто проводит работы за свой счёт. Вычет сохраняется, даже если покупка позднее не состоится. Лицо, строящее для себя, может заявить вычет только по материалам. В кондоминиуме собственники заявляют каждый свою долю на основании справки управляющего. Condominio minimo — кондоминиум до восьми собственников.^[1]

Какие работы и какие расходы дают право на вычет?

Работы должны подпадать под категории ст. 3 национального строительного кодекса.^[9] На общих частях жилого здания право на вычет дают категории (a)–(d).^[9] На отдельных помещениях его дают капитальный ремонт, реставрация и консервативная реставрация и реконструкция здания, а текущий ремонт — нет.^[1] Здания должны быть жилыми, любой кадастровой категории, включая сельские, вместе с их принадлежностями. Производственные, торговые и офисные здания исключены. Категории объяснены в статье «CILA, SCIA, разрешение на строительство и ландшафтное разрешение».

Снос и восстановление подчиняются правилу с датой. До 17 июля 2020 года восстановление с увеличением объёма считалось новым строительством и права на вычет не давало; с 17 июля 2020 года применяется изменённая ст. 3.^[10] Пристройка без сноса даёт право на вычет только по существующей части. Помещения кадастровых категорий F/2 и F/4 подпадают под вычет, если из строительного основания видны работы по сохранению, а по окончании работ помещение в кадастре значится жилым.

Вычет распространяется и на другие работы по той же норме налогового кодекса о доходах: восстановление после стихийного бедствия, устранение архитектурных барьеров, меры против преступных действий, кабелирование и шумозащиту, энергосбережение и возобновляемую энергию (включая фотоэлектрические установки для домашнего использования), антисейсмические работы, удаление асбеста, предотвращение бытовых несчастных случаев и приведение систем в соответствие.^[11] Учитываются и сопутствующие расходы: проектирование и профессиональные услуги, материалы, отчёт о соответствии, обследования, НДС, гербовый сбор и сборы за разрешения, платежи за урбанизацию. Не вычитаются вывоз и хранение мебели, а также дополнительное вознаграждение управляющего кондоминиумом, если он не назначен руководителем работ.

Этот вычет нельзя совмещать по одним и тем же расходам с вычетом на энергоэффективность: по одному расходу налогоплательщик может запросить только один из двух и должен выполнить формальности именно этого вычета.^[12] Его можно совмещать с вычетом 19 процентов от половины расхода для охраняемых объектов (vincolati).^[13]

Что нужно оплатить и оформить, чтобы сохранить вычет?

Расход оплачивается банковским или почтовым переводом, bonifico, с указанием ссылки на вычет (causale), налогового кода заявителя и НДС- или налогового кода получателя. Расход учитывается на момент распоряжения о переводе. Перевод не нужен для платежей за урбанизацию, гербового сбора и сборов публичным администрациям. Банки и Poste Italiane удерживают с перевода 11 процентов, с 1 марта 2024 года.

Неполный перевод лишает вычета, если его не повторить правильно. Если это невозможно, AdE принимает заверенное заявление фирмы.^[14] Оплата через финансовую компанию допускается на условиях. Если вычет заявляют несколько лиц, в счёте и переводе должны быть их налоговые коды или отметка о долях, с первого года.

Действуют и другие требования. До начала работ в ASL, местное управление здравоохранения, направляется уведомление заказным письмом с уведомлением о вручении, если этого требуют правила безопасности на стройке. Вычет утрачивается из-за отсутствия уведомления, только если оно требовалось, и упущение нельзя исправить процедурой remissione in bonis.

Для работ, начатых с 28 мая 2022 года, стоимостью свыше 70 000 евро в договоре подряда должен быть указан применяемый коллективный договор строительной отрасли. В налоговой декларации указываются кадастровые данные помещения, а для нанимателя или ссудополучателя — регистрационные данные договора. По работам на энергосбережение и возобновляемую энергию данные направляются в ENEA, национальное агентство, через портал bonusfiscali.enea.it в течение 90 дней после окончания работ. По резолюции AdE 2019 года пропуск или опоздание с подачей не лишают права на вычет.^[15]

Согласно распоряжению AdE 2011 года, документы для хранения такие:^[16]

– счета и квитанция о переводе;

– заявление о кадастровой регистрации, если помещение ещё не было зарегистрировано;

– квитанции об уплате IMU, если он причитался;

– решение кондоминиума и таблица долей;

– согласие собственника — для нанимателя или ссудополучателя;

– строительные основания либо, если основание не требуется, заверенное заявление с датой начала работ и указанием, что работы дают право на вычет.^[17]

AdE перечисляет случаи утраты вычета. Это не отправленное уведомление в ASL, если оно требовалось, оплата не переводом или неполным переводом, непредставленные счета, квитанция на имя другого лица, работы, не соответствующие муниципальным планировочным нормам, и нарушение норм безопасности или взносов, если только фирма не заявит о соблюдении.

Что происходит с вычетом при продаже жилья или смерти налогоплательщика?

Неиспользованные доли переходят к покупателю жилья, если это физическое лицо, если только договор не предусматривает иное. При молчании договора переход автоматический.^[1] При наследовании доли переходят к наследникам, сохраняющим непосредственное владение объектом. Если есть узуфрукт, доли остаются за голым собственником. К правопреемникам нанимателя или ссудополучателя доли не переходят.

Какие ещё меры связаны с ремонтом?

По НДС пониженная ставка 10 процентов применяется к услугам по текущему и капитальному ремонту жилья и к работам по реставрации и реконструкции. Правило о «значительных товарах» (beni significativi) следует министерскому перечню от 29 декабря 1999 года.^[18]

Вычет на мебель, bonus mobili, составляет 50 процентов с максимальной суммы 5 000 евро на объект для покупок в 2026 году, десятью долями. Лимит составляет 5 000 евро и для 2024 и 2025 годов. Требуется ремонт, начатый с 1 января года, предшествующего покупке, то есть работы, начатые с 1 января 2025 года, для покупок 2026 года, причём начало работ предшествует покупке. Вычет предоставляется только налогоплательщику, заявляющему вычет на ремонт.

Он охватывает новую мебель и крупную технику не ниже указанного класса энергоэффективности — A для духовок, E для стиральных и посудомоечных машин, F для холодильников и морозильников — с доставкой и монтажом. Исключены двери, полы, шторы и прочие элементы обстановки, а также работы, по которым применяется вычет на энергоэффективность, и строительство парковочных мест или гаражей. Оплата — банковским переводом либо дебетовой или кредитной картой, но не чеком и не наличными; перевод не обязан быть специальным переводом для ремонта. Неиспользованные доли не переходят при продаже или смерти. Вычет применяется к покупкам, сделанным до 31 декабря 2026 года.

Ещё одна мера касается покупки отремонтированных зданий. Руководство AdE указывает вычет, рассчитываемый от 25 процентов цены, по ставке 50 процентов (основное жильё, 2025–2026 годы) или 36 процентов в других случаях, в течение десяти лет. Условия для него в статье не описаны.

Отмечены ещё две меры. Вычет 75 процентов на устранение архитектурных барьеров применялся к расходам до 31 декабря 2025 года,^[19] и вторичный источник сообщает, что закон о бюджете на 2026 год его не продлил.^[20] Вычеты на энергоэффективность и антисейсмические — отдельные вычеты.^[21] Для вычета на энергоэффективность AdE указывает 36 процентов для расходов 2025 и 2026 годов, повышаемые до 50 процентов для основного жилья, и 30 процентов (36 процентов для основного жилья) на 2027 год.^[22]